С 1 января 2021 года в Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование, основной задачей которого является создание эффективного механизма контроля доходов населения, снижение теневой экономики и уровня коррупции. Внедрение новой системы разделено на четыре этапа. Так, в 2021 году декларацию стали предоставлять госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги. В 2023 году начался второй этап, с этого времени декларацию обязали подавать работников госучреждений и квазигосударственного сектора и их супругов. На третьем этапе, который стартовал в этом году, декларацию представят руководители и учредители ТОО, индивидуальные предприниматели и их супруги. Завершающим, четвертым этапом уже в следующем году станет обязательное декларирование всех остальных категорий граждан (работников частных организаций, пенсионеров, домохозяек, студентов и т.д.). Всего в систему всеобщего декларирования должно войти около 13 млн человек. Подробнее об этом рассказал заместитель руководителя департамента государственных доходов по ЗКО Бауыржан Кайдаров.
Роман ДРОЗДОВ
– Кто в рамках третьего этапа должен представить декларацию об активах и обязательствах в 2024 году?
– С 1 января 2024 года декларацию должны представить руководители и учредители юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Данное требование также распространяется на бездействующих и приостановивших деятельность лиц. Поскольку, согласно нормам Гражданского кодекса, филиалы и представительства не являются юридическими лицами, у их руководителей в 2024 году обязательство по представлению декларации не возникает. Также в 2024 году декларацию не представляют лица, занимающиеся частной практикой.
– Какие сведения необходимо указать в декларации?
– Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами декларации об активах и обязательствах (форма 250.00), в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Это – недвижимость и транспорт за рубежом; деньги в иностранном банке свыше 3,5 млн тенге (1 000 МРП); доля участия в иностранной компании; ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.); договор долевого участия (доля в жилом здании); инвестиционное золото (золото в слитках); объекты интеллектуальной собственности и авторского права; наличные деньги в размере 34,5 млн тенге (10 000 МРП ); нотариально заверенные договоры займов с другими лицами. Другое имущество стоимостью свыше 3,5 млн тенге декларируется по желанию, это могут быть культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и т.д. В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение. Так, в декларации о доходах и имуществе отражаются: доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа и др.); налоговые вычеты (расходы на медицинские услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей); приобретение или отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.); источники приобретения дорогостоящего имущества; ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.); договор долевого участия (доля в жилом здании); инвестиционное золото (золото в слитках); нотариально заверенные договоры займов физических лиц; доля участия в иностранной компании; недвижимость и транспорт за рубежом; деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долларов США (1 000 МРП).
– Как задекларировать задолженность физического лица?
– Одним из условий при заполнении «входной» декларации об активах и обязательствах является отражение долгов и требований, имеющихся на 31 декабря 2023 года. То есть, граждане должны отразить в декларации свои долги перед другими физическими или юридическими лицами. Также отражаются долги, подлежащие возврату этому физическому лицу другими лицами. Согласно нормам Налогового кодекса, договоры займа должны быть нотариально удостоверены, это обеспечит достоверное отражение размера долга и обязательств физического лица. При этом договоры и иные документы необходимо нотариально удостоверить до момента подачи первоначальной декларации. Обращаем внимание, что отражение долгов и обязательств возможно только в первоначальной декларации, дополнения не будут приняты. Договоры банковского займа не подлежат отражению в декларации. Вместе с тем остальные договоры, заключенные с юридическими лицами, включая микрофинансовые организации, подлежат отражению в декларации.
– Как задекларировать наличные деньги?
– Учитывая незначительный объем наличных денег в обороте страны, при декларировании каждый гражданин может отразить наличные деньги в сумме не более 34,5 млн тенге (10 000 МРП). Наличие иных денежных средств подтверждается банками второго уровня, поскольку Налоговым кодексом предусмотрена обязанность банков представлять в налоговые органы сведения о банковских счетах. Хочу обратить внимание, что необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.
– Нужно ли декларировать подарки?
– Ценные подарки декларируются, если они получены в виде недвижимости и транспорта, зарегистрированных за рубежом, доли в иностранной компании. При этом квартира, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно. Также необходимо задекларировать подарки в виде наличных денег в пределах 34,5 млн. тенге, доли в жилищном строительстве, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота.
– В каких случаях необходимо декларировать животных и птиц?
– В декларации об активах и обязательств граждане по желанию могут задекларировать животных и птиц дорогих пород, стоимость которых превышает 3,5 млн тенге. Например, это может быть породистый скакун. Животных и птиц для разведения или использования для собственных нужд декларировать не нужно. Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получают от уполномоченных органов.
– Какая ответственность предусмотрена за непредставление декларации?
– За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП). За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП). За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение – штраф в размере 300% .
– Что будет, если кто-то не хочет сдавать декларацию и готов каждый год оплачивать административный штраф?
– С 2025 года непредставление физлицом декларации об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, считается подтверждением отсутствия у такого физического лица доходов и фактов приобретения, отчуждения или безвозмездного получения имущества. В случае приобретения таким лицом имущества, его стоимость будет признаваться доходом и облагаться подоходным налогом. Вместе с тем за сокрытие объектов налогообложения предусмотрен штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение придется заплатить штраф в размере 300%.
– В какие сроки необходимо представить декларацию, и как это сделать?
– Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства. Сделать это можно через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства», мобильные приложения «e-salyqАzamat», «Halyk», «Bank Centercredit». Также граждане вправе представить декларацию на бумажном носителе по почте либо в явочном порядке.